列舉扣除額
分為以下6種
❶捐贈
❷保險費
❸醫療及生育費
❹災害損失
❺自用住宅購屋借款利息
❻房屋租金支出
捐贈
✅適用對象
納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
✅可扣除項目及金額
🔹教育、文化、公益、慈善機構或團體 ⇒ 綜合所得的 20%
🔹國防、勞軍、古蹟維護、政府 ⇒ 無金額限制
🔹政治獻金 ⇒ 每戶綜和所得 20%，最高 20 萬元，個人對同一參選人最高 10 萬元
保險費
✅適用對象
限納稅義務人本人、配偶或受扶養【直系】親屬(不限血親或姻親)
✅可列報的保險範圍
主要以保人的保險類型為主 (含人壽保險、健康保險、傷害保險、年金保險、勞保、就業保險、農保、學生平安保險、國民年金保險) ，產物保險不適用
✅扣除金額
🔹健保費–要保人與被保險人無須同一申報戶且沒有金額限制
🔹其他人身保險費—每人最高列報❷❹萬元(各保險費合計)，且要保人及被保險人需同一申報戶
醫藥及生育費
✅適用對象
納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬
✅可扣除項目
詳細說明如圖：
🔹醫藥及生育費
🔹醫療設備
🔹因病情需自行購買特種藥物
🔹海外就醫
🔹大陸地區就醫
🔹輔具
災害損失
遭受不可抗力的災害損失，可以申報列舉扣除，但是有保險賠償或救濟金的部分，不可以扣除。
✅適用對象
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬
✅可扣除項目
「不可抗力的災害損失」⇒指地震、風災、火災、水災、旱災、蟲災及戰禍等災害損失的扣除
✅應檢附文件：
必須在災害發生後30天內檢附損失清單和證明文件
⇒向戶籍所在地稽徵機關或就近向災害所在地稽徵機關申請派員勘查
國稅局核定以後，會核發災害損失證明給申請人
購屋借款利息
✅適用對象
納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬
✅可扣除金額
每一申報戶最高3️⃣0️⃣萬元，且應先減除適用儲蓄投資特別扣除額的利息所得
💡例如:
小吉108年度共支付房貸利息25萬，而有銀行存
⇒小吉可以申報儲蓄投資特別扣除額5萬
✅適用要件
🔹房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有（所有權人為同一
🔹申報年度辦理戶籍登記
🔹自住／無出租／無供營業／無執行業務使用
🔹當年度繳納利息單據正本
🔹每一申報戶以1屋為限
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⚠️以下情形【不能扣除】
❎同時申報「房屋租金支出」「自用住宅購屋借貸利息」，且
❎「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款
房屋租金支出
✅適用對象：限本人、配偶、受扶養【直系】親屬
✅可扣除金額：每一申報戶最高❶❷萬元
✅應檢附文件：
❶租賃契約書➕
❷租金付款證明➕
❸戶籍登記證明or切結書
(切結書應載明承租房屋供自住且非供營業或執行業務使用
⚠️ 條件限制 ⚠️
🔶要是在中華民國『境內』租屋
🔶房屋為『自住』用，且『非』供營業或執行業務使用
🔶有列報【自用住宅購屋借款利息】的人不得扣除
