📕法據
營業稅法第45條(行為罰)
營業人未依規定申請稅籍登記者，除通知限期補辦外，並得處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰；
屆期仍未補辦者，得按次處罰。
營業稅法第51條第1項第1款(漏稅罰)
納稅義務人，有下列情形之一者，除追繳稅款外，按所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業：…
一、未依規定申請稅籍登記而營業。
應辦理稅籍登記之情形
營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。(營業稅法第28條)
🔨案例
利用自宅從事早餐店等，未具備牌號及僱用員工之營業人，應辦理稅籍登記
依據加值型及非加值型營業稅法第3條第1項及第2項規定將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；提供勞務予他人，或提供貨物予他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。有關「利用自宅從事早餐店、麵攤、點心及泡沫紅茶店等，未具備牌號及僱用員工、且收入不多，每月銷售未達起徵點」之營業人，係屬銷售貨物行為，與財政部78年4月6日台財稅第781143103號函規範不直接對外銷售其產品，並不具備營利事業型態之「個人手工藝」性質並不相同，仍應辦理稅籍登記。
（財政部93.1.16台財稅字第0920457998號函）
免辦理稅籍登記之情形
🔶專營第8條第1項第2款至第5款、第8款、第12款至第15款、第17款至第20款、第31款之免稅貨物或勞務者及各級政府機關，得免辦稅籍登記。(營業稅法第29條)
🔶個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，如果每個月銷售貨物之銷售額未達到營業稅起徵點者，得暫時免向國稅局辦理營業（稅籍）登記，其「每月銷售額」之認定，以最近6個月之銷售總額平均計算。另有關業經依法辦理稅籍登記之查定課徵營業人，其應納（查定）營業稅額，應就實際交易資料中，已達營業稅起徵點之月份核課稅額。（財政部94.11.25台財稅字第09404577950號函）
🔨案例
個人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝副業，如未具備營業牌號，亦未僱用人員，及其每月銷售額未達營業稅起徵點者，准予免辦營業登記。（財政部78.4.6台財稅第781143103號函）
⧰未辦登記期間稅額之計算
營業人未辦營業登記，擅自承攬工程，其施工前後月份均未滿月，應按查獲銷售額除以實際營業日數，再乘以30天計算每月銷售額，並依其每月銷售額是否達使用統一發票銷售額標準，決定應適用營業稅法第10條或第13條規定之稅率。(財政部85.6.5台財稅第851906819號函)
適用稅率：按其業別或規模，分別適用營業稅法第10條至第13條之規定；查獲未辦營業登記擅自營業案件，補徵營業稅時亦同。(財政部75.8.11台財稅第7554563號函)
未辦營業登記之營利事業，其每月銷售額已達使用統一發票標準，經查獲有未依法取得進貨憑證或未給予他人憑證者，應依稅捐稽徵法第44條之規定，按查明認定總額處5%罰鍰。(財政部78.8.11台財稅第780211903號函)
🔨案例
林○○未依規定申請稅籍登記，利用臉書(Facebook)直播拍賣海鮮水產品，
自107年1至6月間交易金額為210萬元，案經查獲，經輔導，林○○補辦稅籍登記，本件除補徵稅額10萬元外，
應依營業稅法第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰10萬元。
(本案係1年內第1次查獲，已於裁罰處分核定前繳納稅款)
210萬元/6 = 35萬……平均每月銷售額
(210萬元/1.05) x 5% = 10萬元……漏稅額
10萬元 x 5 = 50萬元……最高罰鍰
10萬元 x 0.5 = 5萬元……依裁罰倍數表有關營業稅法第51條應處罰鍰
200萬元 x 5% = 10萬元……稅捐稽徵法第44條應處罰鍰
本件應依營業稅法第51條第1項第1款處10萬元罰鍰
資料來源：中區國稅局台中分局
